Soliqlar eng qadimgi moliya institutidir. Ular davlat paydo bo'lishi bilan bir vaqtda paydo bo'lgan. O'zining rivojlanishida soliqqa tortish o'zining shakli va mazmunini bir necha bor o'zgartirdi. Bizning materialimizda Rossiyada soliq qonunchiligi tushunchasi, predmeti va manbalari batafsil bayon qilinadi.
Soliq qonuni: umumiy xususiyatlar
Rossiyadagi har qanday huquq sohasi ijtimoiy munosabatlarni tartibga soluvchi ma'lum normalar to'plamidir. Soliq huquqi sohasi bundan mustasno emas. U taʼlim va byudjet tizimidagi soliqlarni yigʻish bilan bogʻliq ijtimoiy munosabatlarni tartibga soladi.
Soliq tizimi moliya huquqining tarmoqlaridan biridir. Biroq, u alohida iqtisodiy va huquqiy institut sifatida ajralib turmaydi. Soliq qonunchiligining mustaqilligi haqidagi savol 1998 yilda qonun chiqaruvchilar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksini yaratishga qaror qilganda ko'tarilgan.
Ko'rib chiqilayotgan va bugungi kungacha shakllanayotgan huquqiy soha tizimni ijtimoiy-iqtisodiy o'zgartirishda, rivojlanishda hal qiluvchi rol o'ynashga chaqirilgan.ishlab chiqarish va mamlakatning moliyaviy holatini ta'minlash. Shu bilan birga, soliq huquqining manbalari ma'muriy, fuqarolik, jinoiy va boshqa huquqiy sohalarga ta'sir qiladi.
Demak, koʻrib chiqilayotgan huquq sohasini davlat tizimining eng muhim sohasi va alohida ilmiy fan sifatida oʻrganish mumkin. Ikkala holatda ham Rossiya Federatsiyasining soliq huquqi manbalari tizimi muhim rol o'ynaydi. Ular asosida soliq huquqiy sohasining predmeti, usullari va tuzilishi shakllanadi.
Mavzu va usullar
Soliq huquqining predmeti, manbalari va usullari huquqshunos olimlar tomonidan belgilab berilgan. Huquqiy sohaning u yoki bu elementi bilan bog'liq ko'plab versiyalar mavjud. Soliq huquqining predmeti haqidagi keng tarqalgan versiyalardan birida aytilishicha, u bir hil mulkiy va tegishli shaxsiy nomulkiy ijtimoiy munosabatlar to'plamidir.
Soliqni tartibga solish sohasi quyidagi munosabatlarni o'z ichiga oladi:
- soliq organlari hujjatlari, shuningdek mansabdor shaxslarning harakatsizligi yoki harakatlari ustidan shikoyat qilish;
- toʻlovlar va soliqlarni belgilash va undirish;
- moliyaviy huquqbuzarliklar uchun javobgarlikka tortish;
- soliq huquqiy munosabatlarining barcha ishtirokchilarining qonuniy huquqlari manfaatlarini himoya qilish;
- qonunlarga rioya etilishi ustidan soliq nazoratini amalga oshirish;
- jismoniy shaxslarning soliq funksiyalari va majburiyatlarini bajarishi.
Ko'rib chiqilayotgan yuridik sohaning metodologiyasi ikki guruhga bo'linadi: imperativ vadispozitiv. Imperativ guruh - bu vakolatli retseptlar tizimi. Bu huquqiy ta'sir ko'rsatish usuli bo'lib, unda davlat soliqlarni joriy etish va to'lash tartibini mustaqil ravishda shakllantiradi. Odamlar tom ma'noda hukumat buyruqlarini bajarishga majbur qilinmoqda.
Usullarning dispozitiv guruhi tavsiyalar va tasdiqlashlar bilan bog'liq. Soliq qonunchiligida ular juda kam qo'llaniladi. Dispozitiv usullarning namoyon bo'lishi fiskal organlar vakillari bilan kelishilgan holda, yurisdiktsiya sub'ektlarini aniqlash va hokazolar bilan mumkin.
Soliq huquqi manbalari tizimi
Huquqiy manba - muayyan qoidalar va asoslarni ifodalashning tashqi shakli. Soliq huquqiy sohasiga oid ma'lum qoidalarni o'z ichiga olgan davlat hokimiyatining huquqiy hujjatlari Rossiya Federatsiyasi soliq qonunchiligining manbalari to'plamidir.
Barcha qoidalar bir necha guruhlarga bo'lingan. Shuni ta'kidlash kerak:
- xalqaro Rossiya shartnomalari;
- Konstitutsiya va Rossiya Soliq kodeksi;
- federal qonunlar;
- mintaqaviy qonunlar va mahalliy hokimiyat organlarining hujjatlari.
Soliq kodeksi ko'rib chiqilayotgan huquq sohasining eng muhim normativ manbai hisoblanadi. U bir qator federal qonunlar asosida qurilgan. Bunda soliq qonunchiligining barcha sanab o'tilgan manbalari bir xil qiymatga ega. Ular moliyaviy qonun ijodkorligining ajralmas qismi bo‘lib, soliq qoidalari mavjudligining shakli, ya’ni ularning tashqi ifodasidir.
Barcha manbalarsoliq huquqi rasmiy ravishda belgilangan, majburiy va qonuniydir. Ular hokimiyatlarning boʻlinishi tamoyiliga asoslanadi va Rossiya davlatining federal xususiyatiga asoslanadi.
Soliq huquqining xalqaro manbalari
Rossiya huquq tizimi butunlay xalqaro normalar va qoidalarga bog'liq. Bu milliy Konstitutsiyaning 15-moddasida mustahkamlangan. Har qanday huquq sohasi xalqaro qoidalarga asoslanadi va bundan tashqari, ularga zid kelmasligi kerak. Bu qoida soliq sohasiga ham tegishli.
Zamonaviy xalqaro huquq soliqqa oid shartnomalarning quyidagi guruhlarini oʻz ichiga oladi:
- ikki tomonlama soliqning maxsus shartnomalari;
- soliq qonunchiligini amalga oshirishda oʻzaro yordam va hamkorlik toʻgʻrisidagi bitim.
Iqtisodiy hamkorlik tashkilotining 1977 yildagi namunaviy konventsiyasini alohida ta'kidlash joiz. Bu hujjat soliqqa tortishning optimal tizimlarini qanday tashkil etishni tushuntiradi.
1994-yil 2-dekabrda Rossiya hukumati “Rossiya Federatsiyasi hukumati va xorijiy davlatlar hukumatlari oʻrtasida moliyaviy qonunchilik sohasida hamkorlik va axborot almashish toʻgʻrisida bitimlar tuzish toʻgʻrisida”gi Farmonni ratifikatsiya qildi. Turli davlatlar bilan, masalan, O'zbekiston (1995), Moldova (1996) va boshqa bir qator davlatlar bilan bir nechta shunga o'xshash shartnomalar tuzilgan.
Yuqoridagi barcha shartnomalar xalqaro huquq aktlari tizimiga manba sifatida kiritilgan.soliq qonuni. Ular asosida ichki huquq tizimi qurilmoqda.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
Soliq huquqining asosiy xalqaro manbalarini ko'rib chiqqandan so'ng, asosiy ichki hujjat - Rossiya Soliq kodeksiga e'tibor qaratish lozim. Qonun soliq munosabatlarining barcha bosqichlarini tartibga solishning huquqiy asoslarini belgilaydi.
U buni tuzatdi:
- Rossiya hududida undiriladigan toʻlovlar va soliqlarning toʻliq roʻyxati. Rossiya Federatsiyasi hududlarida yig'imlarning ayrim turlari va shakllarini belgilash, joriy etish va tugatish tamoyillari.
- Soliq majburiyatlarining paydo boʻlishi, oʻzgarishi va bekor qilinishi uchun asos.
- Soliq nazoratini amalga oshirish tartibi, soliq tekshiruvlarining turlari, ularni amalga oshirish muddati va davriyligi, tekshirish natijalarini rasmiylashtirish.
- Soliq jinoyatlari uchun javobgarlikka oid asosiy qoidalar.
Kodeksning o'zi Rossiya soliq qonunchiligining manbai sifatida ikki qismdan iborat. Qonunning birinchi qismida umumiy qoidalar, ya'ni tushunchalar va qoidalar belgilangan. Hisoblash va to'lash tartibi, shuningdek soliq rejimlarining turlari Kodeksning ikkinchi qismida belgilangan.
Soliq huquqi tizimi
Moliya huquqi koʻplab sohalarni oʻz ichiga oladi, ulardan biri soliq huquqi deb ataladi. Bu mustaqil huquqiy tizim bo'lib, ketma-ket joylashgan va o'zaro bog'liq bo'lgan norma va qoidalardan iborat. Tizim umumiy maqsadlar, vazifalar, tamoyillar va usullar bilan birlashtirilgan. Uning qurilishinafaqat soliq qonunchiligining tuzilishi, balki iqtisodiy amaliyot ehtiyojlari bilan ham bog'liq.
Soliq huquqi - bu davlat tomonidan shakllantiriladigan va himoya qilinadigan qoidalar yig'indisidir. Shu bilan birga, barcha me'yorlar muvofiqlashtirilgan va o'zaro bog'langan, shuning uchun ma'lum bir ichki mazmunga ega bo'lgan yaxlit tizim shakllanadi.
Soliq huquqi tizimi birlik, o'zaro ta'sir, farq va bo'linish qobiliyati, protsessual amalga oshirish, ob'ektivlik va moddiy shartlilik kabi xususiyatlarga ega.
Soliq huquqi ikki qismga bo'lingan - asosiy va maxsus. Umumiy qismda soliq munosabatlarini tartibga solishning asosiy tamoyillari, huquqiy shakllari va usullarini belgilovchi normalar mavjud.
Maxsus qism normalari soliq va yig'imlarning ayrim turlarini, ularni hisoblash va to'lash tartibini batafsil tartibga soladi. Bu yerda maxsus soliq rejimlari ham ajratiladi - soliqqa tortish amal qiladigan muayyan tarmoqlar.
Mahalliy huquq tizimidagi soliq qonuni
Rossiya huquq tizimida soliq qonunchiligi qanday rol oʻynashini yaxshiroq tushunish uchun uning boshqa huquqiy sohalar bilan aloqasiga eʼtibor qaratish lozim.
Rossiya soliq qonunchiligining manbalari konstitutsiyaviy qoidalar va tamoyillarga asoslanadi. Bu moliyaviy va konstitutsiyaviy tizimlar o'rtasidagi bevosita bog'liqlikdan dalolat beradi. Konstitutsiya normalari qonun bilan belgilangan yig'imlar va soliqlarni to'lash bo'yicha umuminsoniy majburiyatni belgilaydi (57-modda). Bu erda taqdim etiladisoliq to'lovchilar huquqlari va fiskal davlat manfaatlariga rioya qilish o'rtasida murosani ta'minlaydigan maxsus kafolatlar tizimi.
Soliq huquqining asosiy manbai Soliq kodeksi moliyaviy huquq tizimi tizimidagi asosiy akt hisoblanadi. Soliq va moliya huquqi o'rtasidagi munosabatlar har ikkala huquqiy tizimning huquqiy tartibga solinishi chegaralarining to'liq mos kelmasligidan ham dalolat beradi. Moliyaviy siyosat moliyaviy siyosatning bir qismi boʻlib, u birinchisidan ustun turadi.
Soliq huquqi fuqarolik munosabatlari tizimi bilan chambarchas bog'liq. Ko'rinib turibdiki, har qanday soliqlar xususiy mulk yoki u bilan bog'liq hodisalar uchun belgilanadi. Har qanday mulk fuqarolik qonunchiligi bilan tartibga solinadi.
Nihoyat, koʻrib chiqilayotgan huquq sohasi jinoiy va maʼmuriy huquq sohalari bilan bogʻliq. Buni soliq qonunchiligining imperativ komponenti tasdiqlaydi. Soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan bosh tortganlik uchun fuqaro ma'muriy yoki jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin.
Soliq nima?
Rossiya Federatsiyasining soliq huquqining tuzilishi, kontseptsiyasi va manbalari tizimi bilan shug'ullanib, ko'rib chiqilayotgan huquqiy tarmoqning asosiy elementini - soliqni tavsiflash kerak. Soliq - bu umuman majburiy, individual ravishda tekin to'lanadigan to'lov. Davlat faoliyatini iqtisodiy qoʻllab-quvvatlash maqsadida tashkilot yoki fuqarolardan undiriladi.
Rossiya Federatsiyasi soliq qonunchiligining manbalarihar qanday soliqning to'rtta asosiy xususiyatini belgilang. Ularning har biriga xos xususiyat berilgan.
Birinchi xususiyat majburiy deb ataladi. Soliq to'lash xayriya ishorasi emas, balki konstitutsiyaviy majburiyatdir. Soliq to'lovchi o'z majburiyatlarini bajarishdan bosh tortishi mumkin emas.
Individual-bepul tabiat ikkinchi xususiyatdir. Davlat soliq to'lovchilar foydasiga o'zaro harakatlarni amalga oshirishga majbur emas. U faqat olingan mablag'ni jamlaydi va ularni aholi manfaati uchun ishlatadi.
Uchinchi belgi - pul belgisi. Soliqlarni naturada emas, naqd pulda to'lash zarurligi soliq qonunchiligining barcha turdagi manbalari bilan tasdiqlanadi.
Oxirgi belgi umumiy maqsadsiz deb ataladi. Soliq to'lovi davlatning so'zsiz atributi bo'lib, u holda u yo'qoladi. Aynan toʻlovlar va soliqlar energiya manbalarining katta qismini tashkil qiladi.
Soliq tartibi
Jismoniy va yuridik shaxslardan markaziy yoki hududiy hokimiyat organlari tomonidan undiriladigan yig'im soliq deb ataladi. Bu tushunchani qanday izohlash mumkin?
Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligining manbalari taqdim etilgan protseduraning beshta funktsiyasi haqida gapiradi:
- fiskal funksiya - olingan mablag'larni yig'ish va to'plash bilan bog'liq;
- taqsimlash - hukumat moliyani turli hokimiyat va jamoat sohalariga o'tkazadi;
- tartibga solish - davlat soliqqa tortishni boshqaradi;
- nazorat - quvvat oladimavjud moliyaviy tartibni himoya qilish choralari;
- rag'batlantirish - soliq siyosati soliq qonunchiligi manbalarida mustahkamlangan tashqi iqtisodiy omillar tufayli optimallashtirilgan.
Soliq tushunchasi va turlari ham qonunda mustahkamlangan. Shunday qilib, ko'rib chiqilayotgan tartibning shakli uning elementlariga bog'liq: soliq solinadigan baza, muddat, stavka, soliqni hisoblash va to'lash tartibi, shuningdek to'lov muddati. Demak, soliqqa tortish bilvosita va toʻgʻridan-toʻgʻri, daromad va tarmoq boʻlishi mumkin.
Soliq solish tamoyillari
Soliqqa tortish tamoyillarini aniqlash uchun soliq huquqining asosiy manbai bo'lgan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga murojaat qilish kerak. Qonunning 16-moddasiga muvofiq soliqqa tortish tushunchasi quyidagi tamoyillarga asoslanadi:
- toʻlovlar va soliqlar tizimining birligi;
- tizimning ishonchliligi va barqarorligi;
- Rossiya soliq tizimining uch bosqichli shakllanishi (biz federal va mintaqaviy hokimiyat organlari, shuningdek, mahalliy o'zini o'zi boshqarish haqida gapiramiz).
Qonunchilikda toʻlovlarning neytralligi samaradorligi, harakatchanlik va egiluvchanlik, tizimning optimalligi hamda davlat va soliq toʻlovchilar manfaatlarining tengligi (moslashuvi) kabi tamoyillar mustahkamlanmagan.
Prinsiplarning qonunchilikda aniqlanishi ularni amaliyotda keng qoʻllashga koʻmaklashishga qaratilgan.
