Soliqqa tortish tamoyillari va funktsiyalari uning ijtimoiy maqsadini aks ettiradi. U xarajatlarni daromadlarni qayta taqsimlash vositasi sifatida ishlaydi. Shu bilan birga, amaliy darajada soliqqa tortish tamoyillari va funktsiyalari vositalar majmuini tashkil etadi, ulardan foydalangan holda davlat byudjet daromadlari va xarajatlari o'rtasidagi muvozanatni saqlaydi. Bu mulklarning barchasi ko'plab moliyachilar tomonidan tadqiqot mavzusidir. Keling, soliqqa tortish qanday vazifalarni bajarishini ko'rib chiqaylik. Funktsiyalar, soliq turlari ham maqolada tasvirlanadi.
Umumiy xususiyatlar
Soliqqa tortish - majburiy bo'ysunishga asoslangan moddiy boyliklarni olish. U turli shakllarda ifodalanishi mumkin. Ayrim hollarda soliqqa tortish kuch ishlatish bilan birga kechadi. Biroq, qoida tariqasida, chekinish bo'ysunuvchi va kuchli sub'ektlar o'rtasidagi konsensus natijasidir, bu birinchisi ikkinchisidan olgan ba'zi imtiyozlar evaziga. Agar davlat tuzilishi haqida gapiradigan bo'lsak, undasoliqqa tortish uning faoliyatini moliyalashtirish uchun asos bo'lib xizmat qiladi. U hokimiyatni tan oladigan va uning himoyasini qabul qiluvchi sub'ektlarning mablag'lari hisobidan amalga oshiriladi.
Qasos va ixtiyoriylik
Aslida soliqqa tortish qudratli va bo'ysunuvchi sub'ektlar o'rtasidagi munosabatlarning bir qismidir. Shu bilan birga, uning tekinligi va majburlashi haqida gapirish noto'g'ri. Ikkinchisi ma'lum bir vazifani bajarishga majburlash vazifasini bajaradi. Majburlash munosabatlarning tabiatiga bog'liq. Biroq, har qanday holatda ham, majburiyatning bajarilishi bepul emas. Masalan, vassal o'z homiysiga soliq to'laydi. Qisman, bu majburiy harakatdir. Biroq, bu har doim foydalidir. O'lpon evaziga homiy vassalning manfaatlarini buzmaslik va hatto himoya qilishga majburdir. Bundan tashqari, ikkinchisi ko'pincha ongli ravishda kuchli mavzuni tanlaydi, ya'ni ixtiyoriy ravishda to'lashga rozi bo'ladi. Agar zamonaviy davlat tuzilmasi haqida gapiradigan bo'lsak, soliqqa tortish shunga o'xshash munosabatlar majmuasi sifatida ishlaydi. Ularda sub'ekt belgilangan miqdorni to'lab, hokimiyat tomonidan o'z zimmasiga olgan majburiyatlarning bajarilishini ta'minlaydi. Boshqacha aytganda, soliqqa tortish davlat va aholi o'rtasidagi muayyan kelishuvning predmeti hisoblanadi. Subordinatsiya ikkinchi darajali ahamiyatga ega. Bu sub'ektning mustaqil ravishda hokimiyatni tanlashi va unga tegishli vakolatlarni berishi bilan bog'liq.
Soliq solishning fiskal funktsiyasi
Fiscus lotincha "savat" degan ma'noni anglatadi. Qadimgi Rimda fiskus harbiy kassa deb atalgan. DAU pulni ekstraditsiya qilish uchun saqlab qoldi. 1-asr oxirida. Miloddan avvalgi e. bu atama imperatorning shaxsiy xazinasiga nisbatan ishlatilgan. U amaldorlar tomonidan boshqarilib, viloyatlardan keladigan daromadlar bilan to'ldirildi. IV asrda. n. e. fisk imperiyaning yagona umummilliy markazi deb atala boshlandi. Bu yerga turli xil kvitansiyalar kelib tushdi, mablag‘lar bu yerda tarqatildi. Soliqqa tortishning asosiy vazifasi kuch tuzilmalari moliyasini safarbar qilish va shakllantirishdan iborat. Turli dasturlarni amalga oshirish uchun budjetda mablag‘jamlanishini ta’minlaydi. Soliq tizimining boshqa barcha funktsiyalarini uning hosilalari deb atash mumkin.
Ijtimoiy vazifa
Davlat soliqqa tortishning bu funksiyasi davlat daromadlarini turli toifadagi sub'ektlar o'rtasida qayta taqsimlashdan iborat. Bu vazifani amalga oshirish orqali ijtimoiy muvozanatni saqlash ta’minlanadi. Soliqqa tortishning taqsimlash funktsiyasi tufayli aholining ayrim guruhlari daromadlari o'rtasidagi nisbat ular o'rtasidagi tengsizlikni yumshatish uchun o'zgaradi. Bu fikrni turli mutaxassislar, jumladan, professor Xodov ham qo‘llab-quvvatlaydi.
Amalga keltirish
Soliqqa tortishning ijtimoiy funktsiyasini amalga oshirish mablag'larni himoyalanmagan, zaifroq fuqarolar foydasiga o'tkazish orqali ta'minlanadi. Bunga odamlarning kuchli toifalariga yuk yuklash orqali erishiladi. Shvetsiyalik moliyachi Eklund ta'kidlaganidek, ishlab chiqarish va xizmatlarning katta qismi soliqlardan olingan mablag'lar hisobidan amalga oshiriladi va aholi o'rtasida deyarli har doim bepul tarqatiladi. Bu, xususan, ta'lim, tibbiyot, ota-onalar va boshqa ba'zi sohalarga tegishli. Bu holda maqsad aktivlarning ko'p yoki kamroq teng taqsimlanishini ta'minlashdir. Shunga ko'ra, mablag'lar ba'zi sub'ektlardan olinadi va boshqalar foydasiga o'tkaziladi. Soliqqa tortishning ushbu funksiyasini amalga oshirishga misol tariqasida aktsizlarni keltirish mumkin. Ular ba'zi turdagi tovarlarga, hashamatli narsalarga o'rnatiladi. Bir qator ijtimoiy yoʻn altirilgan davlatlarda (masalan, Shveytsariya, Norvegiya, Shvetsiyada) soliqlar yuqori daromadli subʼyektlar tomonidan oʻzlarining ijtimoiy mavqei barqarorligi uchun kam toʻlovga qodir boʻlgan subʼyektlarga toʻlov sifatida xizmat qilishi amalda rasmiy darajada eʼtirof etilgan.
Tartibga solish vazifasi
Jon Keyns bir marta soliqqa tortishning ushbu funktsiyasi haqida gapirgan. Uning fikricha, hokimiyat tomonidan o'rnatilgan majburiy to'lovlar faqat milliy iqtisodiy kompleksdagi munosabatlarni tartibga solish uchun mavjud. Shu munosabat bilan soliqqa tortishning iqtisodiy funktsiyasi namoyon bo'ladi. Shu bilan birga, u ogohlantiruvchi, reproduktiv yoki ogohlantiruvchi bo'lishi mumkin. Ularni alohida ko'rib chiqing.
Rag'bat
U muayyan iqtisodiy jarayonlarni saqlashga qaratilgan. Rag'batlantirish imtiyozlar va indulgentsiyalar orqali amalga oshiriladi. Hozirgi vaqtda soliqlarning funktsiyalari va soliqqa tortish tamoyillari nogironlarni ish bilan ta'minlaydigan korxonalar, ishlab chiqarishga, xayriya faoliyatiga mablag 'kirituvchi tashkilotlar uchun munosib mehnat sharoitlarini ta'minlaydigan tarzda namoyon bo'ladi.qishloq xoʻjaligi va boshqalar. Ushbu va boshqa birlashmalar uchun maxsus imtiyozlar, “bayramlar” va boshqa imtiyozlar belgilanadi.
Destimulyatsiya
Bu, aksincha, muayyan jarayonlarning rivojlanishiga to'siqlar yaratishga qaratilgan. Masalan, davlat proteksionistik choralarni qo'llaydi va yuqori import bojlari o'rnatadi. Ichki aktyorlar uchun ham to'siqlar yaratilishi mumkin. Masalan, kazino egalari uchun daromad solig'i stavkasi oshirilgan.
Qarama-qarshiliklar
Gorskiy ta'kidlaganidek, tartibga solish va fiskal funktsiyalar bir-biriga qarama-qarshidir. Biroq, ularning o'zlari juda ziddiyatli. Masalan, fiskal element soliq yukini kamaytirishga olib kelganda barqarorlashtiruvchi qiymatga ega. Bu faqat to'lovchilar o'rtasida yukni taqsimlash orqali amalga oshirilishi mumkin. Bu, o'z navbatida, olib qo'yishning tartibga soluvchi vositalarini hisobga olishni talab qiladi. Biroq, soliq uning poydevorini yo'q qilishga qaratilgan emas. U aktivlarni olish uchun mavjud va ularni olish manbasini yo'q qila olmaydi. Soliq musodara qilish, taqiqlash, cheklash yoki jazolash uchun mo'ljallanmagan. Xususan, import bojlarini joriy etish protektsionistik siyosat bilan bog'liq bo'lib, qimor biznesi uchun yuqori stavkalar ushbu faoliyat sohasini yo'q qilish istagi bilan emas, balki sub'ektlarning to'lov qobiliyati bilan bog'liq.
Tarzimlash xususiyatlari
Bir qator ekspertlarning fikricha, iqtisodiyotni boshqarish sohasida soliq mexanizmlarining roli birozbo'rttirilgan. Ba'zi mualliflarning fikricha, hokimiyat tomonidan belgilangan majburiy byudjet mablag'lari amalda mamlakatdagi barcha moliyaviy-iqtisodiy jarayonlarning yagona tartibga soluvchisi hisoblanadi. Lekin ayrim iqtisodiy sohalarning rivojlanishi o'ziga xos qonuniyatlarga bo'ysunadi. Shu bilan birga, byudjetga to'lovlar u erda juda kamtarona rol o'ynaydi. Shu ma'noda Pepelyaevning fikriga to'liq qo'shilish mumkin, uning fikricha, zamonaviy sharoitda soliq g'aznaga daromad keltirish uchun belgilanadi. Shunga ko'ra, ma'lum bir natijaga erishish uchun to'lovchiga ko'rsatiladigan ta'sir uning asosiy maqsadi bo'la olmaydi. Agar ba'zi chegirmalar fiskal komponentsiz faqat tartibga solish funktsiyasini bajarsa, aniq aytganda, ular soliq bo'lishni to'xtatadi.
Amaliy qiyinchiliklar
Soliqqa tortishning rag'batlantiruvchi funktsiyasi, ayrim ekspertlarning fikriga ko'ra, iqtisodiy xatti-harakatlarga bilvosita, bilvosita, ma'lum motivatsion jihatlar orqali ta'sir qiladi. Byudjetga ma'lum miqdorni ajratish bo'yicha belgilangan majburiyat daromad olish istagini faollashtirmaydi. Soliq olingan foydaning faqat bir qismidir. Agar biznes dastlab samarasiz bo'lsa, unda hech qanday imtiyozlar unga yordam bermaydi. Misol uchun, mahalliy qishloq xo'jaligi har doim deyarli barcha to'lovlar bo'yicha turli xil imtiyozlar bilan ta'minlangan. Biroq bu qishloq xo‘jaligining taraqqiyoti va farovonligiga xizmat qilmadi. Boshqa iqtisodiy omillardan ajratilgan holda investitsiyalarni rag'batlantirish natija bermaydi. Buning sababi shundakisarmoya kiritish soliq imtiyozlari bilan emas, balki ishlab chiqarish ehtiyojlari, biznesni kengaytirish zarurati bilan amalga oshiriladi. Shu munosabat bilan, Potapovning soliq imtiyozlari ikkilamchi mexanizm ekanligi haqidagi fikrini adolatli deb hisoblash mumkin.
Salbiy oqibatlar
Soliqqa tortishning tartibga solish funktsiyasi to'g'ridan-to'g'ri va darhol ogohlantiruvchi yondashuv bilan ishlaydi. Yuklangan hamma narsa kamayib boradi, degan gapning to'g'riligiga shubha yo'q. Yuqori soliq stavkalari har doim samaradorlikni yo'qotish tufayli ishlab chiqarishning pasayishiga olib keladi. Xususan, o‘tgan asrning 30-yillaridagi chidab bo‘lmas og‘irlik bir necha yil ichida dehqonlarning tugatilishiga olib keldi. Yaqinda, videofaoliyatdan olingan daromaddan 70% chegirma stavkasi joriy etilgandan so'ng, video do'konlar yo'qoldi. Yuqori import bojlarini kiritish orqali importni rag'batlantirish ham tovarlarni qabul qilishning keskin qisqarishiga olib keladi.
Boshqarish
Soliqqa tortishdan foydalanib, davlat fuqarolar va korxonalar tomonidan amalga oshiriladigan moliyaviy-xo'jalik operatsiyalari ustidan nazoratni ta'minlaydi, sub'ektlarning daromadlari va xarajatlari manbalarini nazorat qiladi. Byudjetga majburiy ajratmalarning puldagi qiymati foyda ko'rsatkichlarini mamlakatning resurslarga bo'lgan ehtiyoji bilan miqdoriy jihatdan solishtirish imkonini beradi. Soliqlarning nazorat funksiyasi (soliq solish) tufayli davlat pul oqimlarining harakati to'g'risida ma'lumot oladi. Ma'lumotlarni tahlil qilishda byudjet siyosatini tuzatish zarurati aniqlanadi.
Prinsiplarsoliq
Ular birinchi marta A. Smit tomonidan tuzilgan. U soliqqa tortishning 4 ta asosiy tamoyilini chiqardi:
- Tenglik va adolat. Bu tamoyil barcha fuqarolardan o‘z daromadlari va imkoniyatlariga muvofiq mamlakat moliyaviy aktivlarini shakllantirishda ishtirok etishlari shartligini nazarda tutadi.
- Aniqlik. To'lanadigan soliq aniq ko'rsatilishi kerak. Aholiga chegirmalar qaysi vaqtda, qancha miqdorda, qanday tarzda amalga oshirilishi aniq bo‘lishi kerak.
- Tejamkorlik. Har bir aniq to'lov imkon qadar samarali bo'lishi kerak. Tejamkorlik davlatning soliqlarni yig'ish va nazorat qiluvchi organlar faoliyatini ta'minlash uchun minimal xarajatlarida ifodalanadi.
- Qulaylik. Soliqlar to'lovchilarning odatiy faoliyatiga xalaqit bermaslik uchun shunday usullarda va vaqtlarda undirilishi kerak. Bu qoida chiqarib yuborish jarayonini soddalashtirishni, rasmiyatchiliklarga barham berishni nazarda tutadi.
Adam Smit bu qoidalarni nafaqat shakllantirgan, balki ilmiy asoslab bergan. U soliqqa tortish asoslarining nazariy rivojlanishiga asos solgan.
