Auditorlar uchun o'zaro bog'liq va kelishilgan kasbiy axloq qoidalarini ishlab chiqish va keyinchalik amalga oshirish bilan bog'liq keng ko'lamli vazifani bajarish maqsadida, bugungi kunda Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi huzuridagi Taftish kengashi, Moliya vazirligi tomonidan akkreditatsiya qilingan professional auditorlik tashkilotlari ishtirokida maxsus Odob-axloq kodeksi ishlab chiqilgan. U 2003-yil 28-avgustda qabul qilingan.
Axloq kodeksi
Auditorlarning kasbiy axloq kodeksi rus mutaxassislarini kasbiy faoliyatida boshqaradigan tamoyillar va qadriyatlarning rasmiy batafsil ro'yxati sifatida tushunilishi kerak. Kodeks shartlariga ko'ra, auditorlik kasbining asosiy maqsadi vazifalarning sifatli bajarilishini, shuningdek, xodimlarning manfaatlarini qondirishni ta'minlaydigan eng yuqori professional darajada ishlashdir.jamiyat.
Ta'kidlash joizki, auditorlarning (buxg alterlarning) kasbiy etikasiga rioya qilish, birinchi navbatda, ushbu soha mutaxassislarining yuqori darajadagi mas'uliyati bilan erishiladi. Professional va umumbashariy axloqiy me'yorlarga rioya qilish har qanday auditor, direktor va auditorlik kompaniyasi xodimining ajralmas burchi va asosiy burchi sifatida qaralishi kerak.
Auditor qanday tamoyillarga amal qilishi kerak?
Auditorning kasbiy etikasi tamoyillarini ko'rib chiqaylik. Shuni ta'kidlash kerakki, har bir mutaxassis rahbarlik qilishi kerak bo'lgan asosiy qoidalar Rossiya hududida amalda bo'lgan ushbu Kodeksda keltirilgan. Mustaqillik, halollik, tegishli sinchkovlik va professional malaka, xolislik va maxfiylikni o'z ichiga olishi tavsiya etiladi. Bundan tashqari, auditorning kasbiy etikasi qoidalariga rioya qiladigan har qanday xodim me'yoriy hujjatlarga amal qilishi kerak.
Halollik va xolislik
Keling, taqdim etilgan asosiy toifalarni batafsil tahlil qilaylik. Shunday qilib, professional buxg alterlar va auditorlarning axloq kodeksida ko'rsatilgan halollik haqiqat, ishonchlilik va mutlaq xolislik sifatida tushunilishi kerak. Ob'ektivlik printsipiga ko'ra, barcha mutaxassislar professional faoliyatni adolatli, manfaatlar to'qnashuvisiz amalga oshirishlari kerak.
Auditorlik tashkilotlari xodimlari o'z vazifalarini bajarish jarayonida xolis bo'lishlari kerak. Bu nazarda tutilganxolislik, xolislik va kasbiy jihatlarni oʻrganish va xulosalar, xulosalar shakllantirishda u yoki bu taʼsirga duchor boʻlmaslik.
Auditorning kasbiy etikasiga xolislik nuqtai nazaridan rioya qilganda quyidagi tavsiya etiladi:
- toʻgʻridan-toʻgʻri xolislikka ziyon etkazadigan tarafkashlik, tarafkashlik yoki boshqa taʼsirga yoʻl qoʻyadigan munosabatlardan saqlaning;
- mehmondoʻstlik yoki oʻz kasbiy sohasi boʻyicha auditorlarning fikriga jiddiy va nomaqbul taʼsir koʻrsatishi mumkin boʻlgan sovgʻalarni taklif qilmang yoki qabul qilmang.
Kasbiy kompetensiya
Auditorlarning kasbiy etikasi va mustaqilligi ular faoliyatining eng muhim qoidalaridan biridir. Xizmatlarni ko'rsatishga rozilik bildirgan holda, mutaxassis ishni yuqori professional darajada bajarishiga mutlaqo ishonch hosil qilishi kerak. Auditorning kasbiy etikasi, u o'zi layoqatsiz bo'lgan sohada xizmatlar ko'rsatishdan har qanday holatda voz kechishni taklif qiladi. Albatta, agar unga tegishli mutaxassislar yordam bermasa. Mutaxassislar audit rejasi bo'yicha xizmatlarni sinchkovlik, sinchkovlik va malaka bilan taqdim etishlari kerak. O'zlarining tajriba va bilimlarini doimiy ravishda to'ldirish haqida g'amxo'rlik qilish va mijozga ham, rahbariyatga ham sohadagi doimiy ravishda yangilanib turadigan ma'lumotlarga asoslangan professional xizmatlarning mumkin bo'lgan eng yuqori sifatiga ishonch bildiradigan darajada g'amxo'rlik qilish ularning burchidir. qonun hujjatlari,audit amaliyoti va texnikasi.
Rossiya auditorlarining kasbiy axloq kodeksi professional kompetentsiyani auditorga sifatli va malakali tarzda professional xizmatlar ko'rsatishga imkon beradigan ma'lum miqdordagi ko'nikma va bilimlarga ega bo'lish sifatida belgilaydi. Shuni qo'shimcha qilish kerakki, mutaxassislar o'z bilim va tajribasini bo'rttirib ko'rsatishga haqli emas.
Maxfiylik
Maxfiylik audit tamoyillaridan biri sifatida ko'rib chiqilishi kerak. Bu auditorlik tashkilotlari yoki alohida mutaxassislar o'zlarining kasbiy faoliyati davomida olgan yoki tuzadigan hujjatlarning mutlaq xavfsizligini ta'minlashlari shart. Auditorlar ushbu hujjatlarni yoki ularning nusxalarini (qisman va to'liq) uchinchi shaxslarga berishga yoki ulardagi ma'lumotlarni tekshirilayotgan sub'ekt rahbarining (egasining) roziligisiz og'zaki ravishda oshkor qilishga haqli emas. Rossiya Federatsiyasi hududida amaldagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan holatlar bundan mustasno.
Surishtiruv tuzilmasi, tergovchi, prokuror, sud va hakamlik sudi topshirigʻi bilan oʻtkazilgan auditorlik tekshiruvi jarayonida aniqlangan maʼlumotlar faqat ushbu tuzilmalarning ruxsati bilan va boshqa organlarda oshkor etilishi mumkin. ko'rsatilgan organlar mumkin deb hisoblagan shakl. Shuni yodda tutish kerakki, Rossiya auditorlik kasbiy etikasi kodeksida mavjud bo'lgan maxfiylik printsipiga qat'iy rioya qilish kerak, hattotekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ektga oid ma'lumotlarni tarqatish yoki oshkor qilish unga moddiy yoki boshqa zarar keltirmaydi.
Rossiya Federatsiyasining «Auditorlik faoliyati to'g'risida»gi Qonunining 8-moddasi shartlariga ko'ra, tegishli tashkilotlar va alohida mutaxassislar audit o'tkazilgan yoki muayyan xizmatlar ko'rsatilgan tuzilmalardagi bitimlar sirini saqlashlari shart. audit bilan bog'liq holda taqdim etildi. Auditorlik kasbiy axloq kodeksining mazmuni va ma’nosiga ko‘ra, maxfiylik deganda axborotni oshkor etilishidan himoya qilish majburiyati tushunilishi kerak. Bu professional xizmatlarni amalga oshirish jarayonida ma'lumot oladigan auditor uchun ajralmas talabdir. Hech qanday holatda u bu maʼlumotdan uchinchi tomon manfaati yoki shaxsiy manfaat uchun foydalanmasligi kerak.
Maxfiylik siyosati
Agar Auditorlarning kasbiy axloq kodeksida keltirilgan ma'lumotlar qisqacha umumlashtirilsa, quyidagilarni ta'kidlash joiz. Hujjatda professional rejaning maxfiylik talablari ko'rsatilgan bo'lib, unga bunday turdagi ma'lumotlarni oshkor qilmaslikni kiritish tavsiya etiladi:
- Shaxsning shaxsiy hayotiga oid faktlar, hodisalar va holatlar to'g'risidagi ma'lumotlar, uning shaxsini aniqlashga imkon beradi (boshqacha qilib aytganda, shaxsiy ma'lumotlarni topish). Federal qonunlarda belgilangan hollarda ommaviy axborot vositalarida tarqatiladigan ma'lumotlar bundan mustasno.
- Sud jarayonining sirini tashkil etuvchi ma'lumotlar vaoqibatlari.
- Hukumat qoidalari va federal qonunlar bilan cheklangan mulkiy ma'lumotlar (rasmiy sirlar deb ataladi).
- Mamlakatda amaldagi Konstitutsiya va federal qonunlarga muvofiq cheklangan kasbiy ish bilan bog'liq ma'lumotlar (gap tibbiy, notarial, auditorlik, advokat, telefon, yozishmalar, telegraf yoki boshqa xabarlar haqida ketmoqda., pochta va boshqalar).
- Qoidalar va federal qonunlar (tijorat siri) bilan cheklangan tijorat ishlariga oid maʼlumotlar.
- Ixtiro, foydali model yoki sanoat namunasining mohiyatiga oid ma'lumotlar ular haqidagi ma'lumotlar rasmiy e'lon qilinishidan oldin.
Kasbiy etika va mustaqillik
Mustaqillik - bu tekshirilayotgan tuzilmaning ishlarida o'z nuqtai nazarini shakllantirish jarayonida mutaxassisning manfaatdorligi (mulk, moliyaviy yoki boshqa) mutlaqo yo'qligi yoki uchinchi shaxslarga har qanday qaramlikdan boshqa narsa emas. Shuni bilish muhimki, barcha auditorlik firmalari va individual rivojlanayotgan mutaxassislar uchinchi shaxslar va tekshirilayotgan firmalardan mustaqil bo‘lishlari jamiyat manfaatlariga xizmat qiladi.
Eng samarali audit protsedurasi mustaqil auditorlar tomonidan amalga oshiriladi. Mamlakat hududidagi amaldagi qonunchilik (xususan, Rossiya Federatsiyasining "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi Qonunining 12-moddasi) cheklovlarni ko'rsatadi, ular orqali.auditlarning bir xil mustaqilligi shartlarini belgilaydi.
Auditorlik tashkilotining obro'si
Auditorlarning kasbiy faoliyatidagi etikasi juda muhim kategoriyadir. Ular nafaqat auditorlik kompaniyasi va uning xodimlari uchun yaxshi obro'-e'tibor yaratishni nazarda tutuvchi, balki ko'rib chiqilayotgan sohada umume'tirof etilgan xulq-atvor qoidalari sifatida ham qabul qilingan keng ko'lamli printsiplar yoki shartlarga mos kelishi kerak. Yuqorida sanab o'tilganlardan tashqari, bu tamoyillar kasbiy xulq-atvor va halollikni o'z ichiga oladi
Oxirgi mutaxassis tomonidan tegishli darajada ehtiyotkorlik, puxtalik, samaradorlik, shuningdek, o'z qobiliyatlaridan to'g'ri foydalanish bilan professional xizmatlar ko'rsatishni o'z ichiga oladi. Shuni ta'kidlash kerakki, auditorning o'z ishiga mas'uliyatli va tirishqoq munosabati xatosizlik kafolati sifatida qabul qilinmasligi kerak.
Kasbiy xulq-atvor deganda jamiyat manfaatlari ustuvorligini hurmat qilish va mutaxassisning o'z kasbining yuksak obro'-e'tiborini saqlash bilan bog'liq burchi, xizmat ko'rsatishga to'g'ri kelmaydigan xatti-harakatlardan saqlanish tushunilishi kerak. audit maydoni.
Qo'shimcha qilish joizki, auditorning kasbiy etikasi yuqoridagi xulq-atvor qoidalari bilan cheklanib qolmagan toifadir. Shunday qilib, kasbiy xulq-atvor tushunchasi har qanday holatda ham auditor faoliyatining barcha sohalariga taalluqlidir. Shuni bilish kerakki, axloq va uning intizomiy ta'siri uning ishini o'z-o'zini tartibga solishning asosidir. Mutaxassishar doim boshqalarning manfaatlarini hisobga olish kerak. Ularni hal qilish qanchalik qiyin bo'lmasin, texnik jihatlarni hisobga olgan holda, muammoning ildizini unutmaslik kerak. Auditorlar va buxg alterlar uchun jamiyatga o'z ta'sirini ko'rsatadigan kasb ruhidan xabardor bo'lish muhimligini ortiqcha baholab bo'lmaydi.
Kod haqida batafsil
Auditorning kasbiy etikasi kodeksi orqali mutaxassislarning xulq-atvor qoidalari belgilanadi, asosiy tamoyillar belgilanadi. Ikkinchisi, u yoki bu tarzda, o'z mehnat funktsiyalarini bajarish jarayonida mutaxassislar tomonidan kuzatilishi kerak.
Kasbiy etikani shakllantirish uchun umumiy fan qoidalari qo'llaniladi. Etika falsafaning tizimli o'rganish, jamoat tanlovi muammosini ko'rib chiqish, inson rahbarlik qilishga moyil bo'lgan yaxshi va yomon narsalar tushunchalarini va oxir-oqibat faoliyatning ma'nosini ko'rib chiqish bilan bog'liq bo'lgan falsafa bo'limidan boshqa narsa emas.. Mutaxassislar guruhining axloqiy xulq-atvorini tartibga solish zarurati jamiyat oldidagi mas'uliyat tufayli paydo bo'ldi.
Auditorlar har qanday holatda ham boshqa odamlar, shu jumladan ularning halolligi, xolisligi va mustaqilligiga tayanadiganlar oldida javobgardir. Bu biznes faolligiga hissa qo'shadi.
Kasbiy etika asosli xarakterga ega bo'lgan me'yorlar to'plamini o'z ichiga oladi, ammo ular mavjud bo'lsa ham, ba'zi hollarda tanlash masalasi faqat professionalda qoladi:
- Imperativ - to'g'ridan-to'g'ri qattiq asosga qurilganqoidalar. Ularga rioya qilish kerak. Kamchiliklari shundaki, bu holda muayyan harakatlar oqibatlari emas, balki faqat printsiplarga rioya qilish hisobga olinadi.
- Utility - printsiplarga rioya qilishdan ko'ra, muayyan operatsiyalarning oqibatlarini ko'rib chiqadi (boshqacha aytganda, qoidalardan istisnolar qabul qilinadi). Kamchilik shundaki, taqdim etilgan yondashuv ijobiy ta'sir ko'rsatadi va hamma normaga amal qiladi (agar bunday bo'lmasa, qoidadan istisno hamma uchun qoidaga aylanadi, buning natijasida xulq-atvor qoidalari hurmat qilinmaydi.).
- Umumlashtirish yuqoridagi yondashuvlarning nihoyatda oqilona kombinatsiyasidir. Bu tanlov muammosini hal qilishni o'z ichiga oladi va savolga javob beradi: "Agar hamma bir xil sharoitda bir xil harakat qilsa nima bo'lar edi?". Agar harakatlar natijalari istalmagan bo'lsa, bunday harakatlar axloqiy emas deb hisoblanadi - ularni amalga oshirmaslik kerak.
Xulosa
Shunday qilib, biz auditorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchi mutaxassislar uchun Kasbiy axloq kodeksining qoidalarini to'liq ko'rib chiqdik. Shuni ta'kidlash kerakki, hozirgi vaqtda ichki, milliy va xalqaro kodlarni ajratib ko'rsatish odatiy holdir. Ikkinchisi IFAC tomonidan qabul qilingan. Unda siz o'z sohasining professionali bo'lgan barcha buxg alterlar uchun umumiy qoidalarni ham, mustaqil ishlaydigan professional auditorlar uchun ham alohida qoidalarni topishingiz mumkin.
Rossiya Federatsiyasi hududidagi milliy kod sifatida Kodeks Rossiya Moliya vazirligi huzuridagi Taftish kengashi tomonidan tasdiqlangan.2003-28-08 yil 16-sonli bayonnoma orqali, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Muvofiqlashtiruvchi Kengashi bilan kelishilgan. buxg alterlar va auditorlarning professional uyushmalari. Ta’kidlash joizki, unda mamlakatimizda amaldagi qonunchilikning barcha talablari inobatga olingan. Milliy Kodeks IFAC axloq kodeksi tavsiyalari asosida uning bo'limlari va kontseptual yondashuvlarini maksimal darajada saqlab qolgan holda ishlab chiqilgan. U mazkur soha mutaxassislari uchun xulq-atvor qoidalarini belgilaydi va ular o‘z kasbiy faoliyatini amalga oshirishda amal qilishi lozim bo‘lgan asosiy tamoyillarni belgilaydi.
Turli darajadagi kodlarning mavjudligi ma'lum qarama-qarshiliklarga olib keladi. Ushbu muammo bilan bog'liq holda, Xalqaro Kodeksda quyidagilar nazarda tutilgan: agar milliy axloq kodeksining u yoki bu qoidalari xalqaro kod qoidalariga zid bo'lsa, u holda milliy talab bajarilishi kerak.
