Amalda fuqarolar kredit shartnomalarini tuzish orqali tashkilotlardan qarz olish holatlari mavjud. Shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda bu qarz oluvchidan moddiy manfaatlar foizlari ko'rinishidagi daromadlarning paydo bo'lishiga olib keladi. Bu erda soliq agenti bunday kreditni bergan tashkilotdir. Maqolamizda biz nima ekanligini, moddiy foyda, shuningdek, toifaning xususiyatlarini ko'rib chiqamiz. Bundan tashqari, biz uning paydo bo'lish sabablarini va soliqqa tortish tartibini tahlil qilamiz.
Kredit uchun fuqarolik qonunchiligi
Ssuda munosabatlari, qoida tariqasida, ssuda shartnomasi orqali rasmiylashtiriladi, unga ko’ra qarz beruvchi (birinchi shaxs) qarz oluvchining (ikkinchi shaxs) mulkiga umumiy xususiyatlari bilan farq qiluvchi pul yoki boshqa narsalarni o’tkazadi. Buning evaziga qarz oluvchi javobgar bo'ladiqarz beruvchiga bir xil miqdordagi ssudani (pul miqdorini) yoki u olgan, xuddi shunday sifat va turdagi boshqa narsalarni qaytarish. Bunday qoidalar San'atning 1-bandida nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 807-moddasi. Shuni qo'shimcha qilish kerakki, valyuta qiymatlari va chet el valyutasi Rossiya Federatsiyasida kredit shartnomasining ob'ekti bo'lishi mumkin.
Shartnoma pul yoki boshqa narsalar oʻtkazilgan paytdan boshlab haqiqiy hisoblanadi. San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 808-moddasiga binoan, fuqarolar o'rtasidagi ushbu shartnoma, agar uning miqdori qonun hujjatlarida belgilangan eng kam ish haqining 10 baravaridan kam bo'lmasa, yozma ravishda tuzilishi kerak. Agar qarz beruvchi tashkilot bo'lsa, shartnoma miqdoridan qat'i nazar, faqat yozma shaklda tuziladi.
Foizlar kvitansiyasi
Ssudalarning moddiy foydasini hisobga oling. Shuni ta'kidlash kerakki, agar kredit shartnomasida yoki amaldagi qonun hujjatlarida boshqacha qoidalar nazarda tutilgan bo'lmasa, kreditor shartnomada belgilangan tartibda va miqdorda to'g'ridan-to'g'ri qarz oluvchidan kredit miqdori bo'yicha foizlarni olish huquqiga ega. Mamlakat. Agar shartnomada foizlar miqdori bo'yicha hech qanday shart bo'lmasa, ularning miqdori qarz beruvchining joylashgan joyidagi mavjud stavka bo'yicha aniqlanadi. Yuridik shaxs bo'lsa, biz uning joylashgan joyi haqida gapiramiz, bu erda bank foizlarining joriy ma'lum stavkasi (boshqacha aytganda, qayta moliyalash stavkasi), bundan tashqari, qarz oluvchi qarz miqdorini yoki uning o'ziga xos qismini to'lash vaqtida to'laydi. San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 809-moddasi.
San'atning 4-bandiga muvofiq. Qaytgandan keyin Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 809-moddasiSan'atning 2-bandiga binoan foizlar bo'yicha beriladigan kredit miqdori. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 810-moddasiga ko'ra, qarz beruvchi qarz oluvchidan qarz shartnomasi bo'yicha pul summasi to'liq yoki qisman qaytarilgan kungacha hisoblangan foizlarni muddatidan oldin olish huquqiga ega.
San'at bo'yicha. Rossiya Federatsiyasi hududida amaldagi Soliq kodeksining 210-moddasi, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda shaxsiy daromad solig'idan moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar ham hisobga olinadi. Shunisi e'tiborga loyiqki, fuqaro uchta holatda moddiy foyda olishi mumkin. Ular orasida:
- Foizlarni tejashdan moddiy foyda. Bu yakka tartibdagi tadbirkorlar yoki tashkilotlardan olingan kredit mablag'laridan foydalanganda yuzaga keladi. Bu holatda istisno kredit kartalarini taqdim etish to'g'risidagi shartnomada belgilangan foizsiz muddat davomida kredit kartalari bilan operatsiyalar hisoblanadi.
- Fuqarolardan, yakka tartibdagi tadbirkorlardan yoki tashkilotlardan fuqarolik-huquqiy shartnoma boʻyicha tijorat mahsulotlarini (xizmatlarni, xizmatlarni) sotib olishdan olingan mablagʻlarni tejashdan olinadigan moddiy manfaat. Bu erda zaruriy shart - bu ularning shaxsga o'zaro bog'liqligi.
- Qimmatli qog'ozlarni sotib olishdan olingan moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar.
Foizlarni tejash tufayli imtiyoz
Foizsiz kreditning moddiy foydasini ko'rib chiqing. Shunday qilib, agar pul bunday kredit shartnomasiga muvofiq olingan bo'lsa, qarz oluvchi foizlarni to'lashda tejash imkoniyatiga ega. Bu shuni anglatadiki, u foyda oladi, undan soliq qonunchiligida nazarda tutilgan qoidalarga muvofiq shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinadi. Shunisi e'tiborga loyiqki, foizsiz ssudadan moddiy foyda shartnoma shartlari yoki kredit shartnomasi bo'yicha foizlar to'lashni talab qilganda ham paydo bo'ladi, lekin ularning qiymati 9% dan kam (valyuta kreditiga ko'ra). Bu miqdor qayta moliyalash stavkasining 3/4 qismini ham tashkil qilishi mumkin. Qarzga olingan pulni olish sanasida belgilanadigan Rossiya banki (rubl kreditiga ko'ra).
Hamma joyda istisnolar bor
Ushbu qoidadan istisno - bu soliq to'lovchining kvartira, uy, xona yoki ularning bir qismini sotib olish yoki qurish uchun haqiqatda sarflagan qarz pullaridan foydalanganlik uchun foizlarni tejashdan olingan moddiy foyda. rossiya Federatsiyasi hududi. San'atdan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasida: agar soliq to'lovchi uy-joy sotib olish uchun qarz mablag'laridan foydalanishni hujjatlashtirgan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i. foizli jamg'armalardan foydalanadigan shaxslar 13% stavkada ushlab turiladi. Boshqa holatlarda, boshqacha qilib aytganda, agar hujjatlar yo'q bo'lsa, stavka 35% bo'ladi.
Ushbu tartib, birinchi navbatda, 01.01.2005 yildan keyin olingan moddiy foyda ko'rinishidagi daromadlarga nisbatan qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2006 yil 16 iyundagi xati). Soliq to'lovchi qarzga olingan pulning maqsadli maqsadini tasdiqlash uchun qanday hujjatlarni o'z zimmasiga olishi Rossiya Federatsiyasi hududida amaldagi Soliq kodeksida ko'rsatilmagan. Moliya vazirligi mutaxassislarining fikriga ko'ra, turar-joy binolarini sotib olish uchun kreditning maqsadini tasdiqlovchi hujjatlarning turi sotib olingan ko'chmas mulk ob'ektlari uchun to'lov usuli va shakliga bog'liq.2007-02-04).
Soliq solish tartibi
San'atning 1-bandi qoidalariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, agar Rossiya kompaniyasi o'z xodimiga kredit bergan bo'lsa va shu bilan birga u foiz stavkasi bo'yicha moddiy foyda olgan bo'lsa, kredit tuzilmasi shaxsiy daromad solig'i miqdorini hisoblash majburiyatini oladi., keyin esa uni xodimning daromadidan ushlab, davlat byudjetiga o‘tkazish. Shuni ta'kidlash kerakki, kompaniya o'z xodimiga hisoblangan har qanday pul hisobidan soliqni ushlab turish kerak. Qoida tariqasida, bu haqiqatdan keyin to'langanda amalga oshiriladi. Soliq soliq to'lovchining uchinchi shaxslarga ko'rsatmasiga binoan to'lanadigan pul mablag'laridan ham ushlanishi mumkin. Shuni esda tutish kerakki, kompaniya ushlab qolishi mumkin bo'lgan soliq miqdori hech qanday holatda to'lov miqdorining 50 foizidan oshmasligi kerak. Moliya bo'limi xodimlari soliq agentiga o'z vazifalarini bajarish uchun xodimdan maxsus ishonchnoma kerak emasligini payqashadi.
Ba'zida soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini ushlab qololmaydi. juda oddiy sababga ko'ra qarz oluvchidan shaxslar: xodim agentdan soliq va yig'imlar bo'yicha umuman daromad olmaydi. Bunday holda, ikkinchisi o'z ro'yxatdan o'tgan joyidagi soliq organiga soliq to'lashni ushlab turishning iloji yo'qligi to'g'risidagi ma'lumotlarni yozma ravishda taqdim etish va soliq to'lovchiga tegishli qarz miqdori to'g'risidagi ma'lumotlarni o'tkazish majburiyatini oladi (moddaning 5-bandiga muvofiq). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi).
Yangilanayotgan imtiyozlar
Moddiy manfaatning yuzaga kelgan sanasi kredit shartnomasi yoki ssuda shartnomasiga muvofiq foizlarni toʻlash sanasi hisoblanadi. Misol uchun, shartnoma qoidalariga muvofiq, xodim har oy o'n beshinchi kundan kechiktirmay foizlarni to'lash majburiyatini oladi. Shunday qilib, foizsiz kredit bo'yicha moddiy foyda har oyning bir xil sanalarida paydo bo'ladi. Shartnomada kredit summasini qaytarish bilan bir vaqtda foizlarni to'lash nazarda tutilishi mumkin. Bunday holda, kredit shartnomasi bo'yicha nafaqa miqdori faqat bir marta, qoida tariqasida, shartnoma muddati oxirida aniqlanadi. Agar joriy yilda kredit qaytarilmasa va tegishli foizlar to'lanmasa, u holda moddiy rejaning foydasini hisoblash yil oxirida, boshqacha aytganda, 31 dekabrda amalga oshiriladi. Agar kompaniya foizsiz kredit bergan bo'lsa, qarz oluvchi moddiy manfaat ko'rinishida daromad olgan sana qarz olingan pul qaytarilgan sana hisoblanadi (Rossiya Moliya vazirligining 04.02.2007 yildagi xatiga binoan)..
Soliq bazasini aniqlash
Shuni ta'kidlash joizki, ssudadan olingan moddiy foydadan olinadigan shaxsiy daromad solig'i joriy qayta moliyalash stavkasining 3/4 qismi sifatida hisoblangan kreditga olingan mablag'lardan foydalanganlik uchun foiz miqdoridan oshib ketishi sifatida belgilanishi mumkin, shartnoma shartlaridan kelib chiqqan holda hisoblangan foiz miqdoridan ortiq. Hisoblashda Rossiya banki tomonidan qarzga olingan pulni olish kunida darhol belgilangan qayta moliyalash stavkasi qo'llaniladi. Shu bilan birga, bu puldan foydalanish davrida u o'zgarganmi yoki o'zgarmaganligi umuman muhim emas.
Hisoblash asosidajoriy qayta moliyalash stavkasi
Keyinchalik, qarzga olingan puldan foydalanganlik uchun foizlar miqdorini amaldagi qayta moliyalash stavkasidan kelib chiqib, keyin esa - kredit shartnomasida belgilangan foiz stavkasidan hisoblash tavsiya etiladi. Hisoblash quyidagi formula bo'yicha amalga oshiriladi: SUM=SUM x qayta moliyalash stavkasining 3/4 qismi. x K: 365 (366) kun, kunlar %, bunda SUM – kredit summasi; K - kreditdan foydalangan kunlar soni.
Ta'kidlash joizki, ikkinchi holatda, qayta moliyalash stavkasi o'rniga, shartnomaga muvofiq foizlar miqdoridan boshqa narsa olinmaydi. Yakuniy natijani olish uchun birinchi summadan ikkinchi miqdorni ayirib, 35% ga ko'paytiring.
Xorijiy davlat valyutasida berilgan kreditlar (ssudalar) boʻyicha foizlarni tejashdan moddiy manfaatlar boʻyicha soliq solinadigan baza ssuda asosida hisoblangan qarz mablagʻlaridan foydalanganlik uchun foizlar summasidan oshib ketishi sifatida belgilanishi kerak. shartnoma shartlaridan kelib chiqqan holda hisoblangan foiz summasidan yillik 9 foiz stavka. Hisoblash algoritmi rubldagi kreditlar bilan bir xil.
Moddiy foydani hisoblash uchun siz kreditdan foydalanilgan kunlar sonini aniqlashingiz kerak. Boshlanish sanasi kredit berilgan kun, tugash sanasi esa kredit qaytarilgan kundan oldingi kun hisoblanadi. Agar joriy yilda mablag'lar qaytarilmasa, lekin foizlar shartlarga muvofiq to'langan bo'lsa, tugatish sanasi foizlarni hisoblashning oxirgi kuni hisoblanadi. Agar kredit joriy yilda berilgan bo'lsa va xuddi shu kalendar yilida allaqachon amalga oshirilgan bo'lsamoddiy rejasi foyda hisoblash, keyin boshlanish sana bo'yra oldingi hisoblash kiritilgan oxirgi kundan keyingi kun bo'ladi. imtiyozlar.
Bir misolni ko'rib chiqaylik
Shunday qilib, keling, misol keltiraylik. Aytaylik, 2007 yil 1 iyulda kompaniya o'z xodimlaridan biriga 2008 yil 1 fevralgacha to'lash muddati bilan kredit berdi. Amaldagi shartnoma shartlariga muvofiq, qarz oluvchi ikki bosqichda foizlarni to'lash majburiyatini oladi: oktyabrda. 1, 2007 yil, shuningdek, kreditni to'lash sanasida. Bunday holda, moddiy manfaatlarni hisoblash bir marta amalga oshiriladi. Qarz olingan mablag'lar soliq to'lovchining foydalanishida 122 kun davomida, ya'ni kredit berilgan kundan boshlab (2007 yil 1 iyul) foizlar oxirgi hisoblangan kungacha (boshqacha qilib aytganda, 30 sentyabr) 2007).
2008 yilda nafaqa ham faqat bir marta hisoblab chiqiladi. Soliq to'lovchi qarzga olingan mablag'lardan 123 kun ichida foydalanadi: nafaqalarni oldingi hisob-kitobiga kiritilgan oxirgi kundan keyingi kundan boshlab (boshqacha aytganda, 2007 yil 1 oktyabr), kredit qaytarilgan kundan oldingi kungacha (31 yanvar, 2008).
Agar foizsiz kredit ma'lum bir yilda berilgan bo'lsa, undan foydalanishning boshlanishi bevosita berilgan sanaga to'g'ri keladi. Bu holda muddatning tugashi taqvimga muvofiq yilning oxirgi kuniga to'g'ri keladi. Faraz qilaylik, oldingi yillarda foizsiz kredit berilgan. Bunday hollarda, boshlanish sanasi oldingi vaqtdagi moddiy rejaning foydasini hisoblashga kiritilgan oxirgi kundan keyingi kun bilan bir xil bo'ladi vakreditni to'lash sanasi yakuniy hisoblanadi.
Markaziy bankni xarid qilishdan foyda oling
Jismoniy shaxslar (fuqarolar) muayyan qimmatli qog’ozlarga egalik huquqini turli yo’llar bilan olish imkoniyatiga ega, ammo moddiy ne’matlar faqat ular bepul olingan yoki bozor narxidan past narxlarda sotib olingan taqdirdagina amalga oshadi. Eslatib o'tamiz, 1996 yil 22 aprelda kuchga kirgan "Qimmatli qog'ozlar bozori to'g'risida" Federal qonunining amaldagi qoidalariga muvofiq, chiqarilgan qimmatli qog'ozlarning uyushgan qimmatli qog'ozlar bozorida aylanishiga ruxsat beriladi. Ular orasida aksiyalar, korporativ va davlat obligatsiyalari, shuningdek jamg‘arma va depozit sertifikatlari bor.
Yakuniy qism
Demak, biz moddiy manfaat toifasini toʻliq koʻrib chiqdik, soliqqa tortish tushunchasi, taʼrifi, sabablari, xususiyatlari va tartibini tahlil qildik. Bundan tashqari, biz hisob-kitob qildik, hamma narsani aniq misolda ko'rsatdik. Xulosa o‘rnida shuni ta’kidlash joizki, predmeti xizmatlar ko‘rsatish va ishlarni bajarish bo‘lgan mehnat, mualliflik huquqi va fuqarolik-huquqiy shartnomalariga muvofiq to‘lovlar yagona soliq to‘lovining soliq solish ob’ekti hisoblanadi. ijtimoiy turi. Moddiy foyda bunday to'lovlarga taalluqli emas, shuning uchun uni USTga tortiladigan ob'ekt sifatida tan olish mumkin emas (Rossiya Moliya vazirligining 04.02.2007 yildagi xatiga binoan).
