Ichki audit - bu nima?

2024 Muallif: Angel Austin | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 05:45

Ichki nazorat va audit resurslari cheklangan va bankrot bo'lishni istamaydigan har qanday kompaniyada faxrlanishi kerak. Rossiyaning keng hududida bu jihat ham qonunchilik, ham institutsional va professional nuqtai nazardan o'z ahamiyatini yo'qotmaydi. Xo'sh, ichki audit tashkiloti nima?

Terminologiya bilan ishlash

Asosiy tushunchalarga e'tibor qarataylik va birinchi navbatda ichki audit nima ekanligini tahlil qilamiz. Ushbu ibora vakolatli organ vakillari tomonidan belgilangan doirada amalga oshiriladigan tuzilma va boshqaruv bo'linmalari ishining turli jihatlarini nazorat qilish bo'yicha tashkilotning ichki hujjatlari bilan tartibga solinadigan faoliyatni bildirish uchun ishlatiladi.

Axborotning yakuniy iste'molchisi direktorlar kengashi, aksiyadorlar yoki kompaniya a'zolarining umumiy yig'ilishi, ijroiya organi va hokazo bo'lishi mumkin.

Ezilgan maqsad boshqaruv boʻgʻiniga tizimning turli elementlarini samarali boshqarishda yordam berishdir. Asosiy vazifa -qiziqtirgan turli masalalar bo'yicha ishonchli ma'lumotlarni taqdim etish. Ichki auditorlar umumiy funktsiyalarni bajaradilar:

1. Boshqaruv tizimlarining muvofiqligini baholash. Bu havolalarni tekshirish, aniqlangan kamchiliklarni bartaraf etishga qaratilgan asosli va asosli takliflar berish, shuningdek, boshqaruv samaradorligini oshirish bo‘yicha tavsiyalar tayyorlashni anglatadi.
2. Umumiylikni baholash. Bu tashkilotlar faoliyatining turli jihatlari boʻyicha ekspert baholarini taqdim etish, shuningdek, ularni takomillashtirish boʻyicha asosli takliflar berishni nazarda tutadi.

Tur xilma-xilligi

Ichki audit tizimi nima bo'lishi mumkin? Ajratish:

1. Boshqaruv tizimlarining funktsional auditi. U iqtisodiy faoliyatning istalgan bo'limining mahsuldorligi va samaradorligini baholash uchun amalga oshiriladi.
2. Oʻzaro funktsional audit. Turli vazifalarni bajarish sifatini, shuningdek, mamlakatdagi oʻzaro bogʻliqlik va oʻzaro taʼsirni baholaydi.
3. Boshqaruv tizimlarining tashkiliy va texnologik auditi. Turli havolalar ustidan nazoratni amalga oshirishda namoyon bo'ladi. Menejment bilan bog'liq hamma narsa qiziqish uyg'otadi. Texnologik va/yoki tashkiliy ratsionallikka alohida e'tibor beriladi.
4. Faoliyat auditi. U ob'ektiv so'rov o'tkazish va takomillashtirish imkoniyatlarini aniqlash uchun ishning barcha yo'nalishlari va amalga oshirilayotgan loyihalarni har tomonlama tahlil qilishni o'z ichiga oladi. Bundan tashqari,tashkilotni tashqi muhit bilan bog'laydigan elementlarni tekshirish ishga tushirilishi mumkin. Masalan, professional aloqalar, tasvir va boshqalar. Bu yerda auditorlar oldida tashkilot ishining kuchli va zaif tomonlarini aniqlash hamda uning yuqori tartibli tizimlardagi o‘rni barqarorligini hamda rivojlanish va o‘sish istiqbollarini baholash masalalari turibdi.
5. Agar audit bir vaqtning oʻzida oldingi toʻrtta band boʻyicha oʻtkazilsa, u tashkilot boshqaruv tizimining kompleks auditi sifatida belgilanadi.
6. Qoidalarga muvofiqligi tekshirilmoqda. Bunda tashkiliy tuzilmaning qonunlar, nizomlar va boshqaruv organlarining ko'rsatmalariga rioya qilinganligi aniqlanadi.
7. Muvofiqligi tekshirilmoqda. Bu mansabdor shaxslarning qarorlarining oqilonaligi, asosliligi, maqsadga muvofiqligi, foydaliligi, asosliligi nuqtai nazaridan nazoratni amalga oshirishni nazarda tutadi.

Tizim qurilishining nazariy jihati

Shunday qilib, biz nazariy fikrlarni ko'rib chiqdik. Lekin ichki audit xizmati qanday shakllangan? Dastlab ma'muriyat kompaniyaning siyosati va bajariladigan tartib-qoidalarini ishlab chiqadi. Ammo xodimlar ularni har doim ham tushuna olmaydi, ular ko'pincha ularni e'tiborsiz qoldiradilar va menejerlar ba'zan kamchiliklarni o'z vaqtida tekshirish va aniqlash uchun etarli vaqtga ega emaslar. Aynan shu maqsadda ichki audit xizmati tashkil etilmoqda. Ularning vazifasi menejerlarga nazorat masalalarida yordam berish, lavozimni suiiste'mol qilish va xatolardan himoya qilish, xavf zonalarini aniqlash va ishlarni bajarishdir.kelajakdagi kamchiliklar yoki kamchiliklarni bartaraf etish bo'yicha. Bundan tashqari, ular boshqaruv tizimlarining zaif tomonlarini aniqlash va bartaraf etishga yordam beradi. Bularning barchasi yuqori organlar bilan muhokama qilinishi kerak, ular uchun ma'lumot to'planadi.

Tizimni qurish bosqichlari

Deylik, korxonada yuqori sifatli va toʻliq ichki audit oʻtkazilishini taʼminlashimiz kerak. Buning uchun siz quyidagi bosqichlarni o'z ichiga olgan ko'p bosqichli jarayonni tashkil qilishingiz kerak:

1. Tanqidiy tahlil, keyin tashkilot faoliyatining ilgari belgilangan iqtisodiy maqsadlari, tuzilmaning strategiyasi va taktikasi, qabul qilingan harakat yoʻnalishi, imkoniyatlarni taqqoslash.
2. Barcha ehtiyoj va ehtiyojlarni aks ettiruvchi takomillashtirilgan biznes konsepsiyasini ishlab chiqish va hujjatlashtirish. Shuningdek, kelajakda uni muvaffaqiyatli amalga oshirish va rivojlantirish imkonini beradigan kompleks chora-tadbirlarni nazarda tutishi kerak. Bundan tashqari, eng muhim nuqtalarga e'tibor qaratish lozim. Ular uchun kadrlar, buxg alteriya hisobi, ta'minot, marketing, innovatsiyalar, ishlab chiqarish va texnologiya, moliyaviy va investitsiya siyosatiga ta'sir qiluvchi alohida qoidalar tayyorlanishi mumkin. Ular har bir elementni chuqur tahlil qilishga asoslanishi va tashkilot uchun eng mos variantlarni tanlashi kerak.
3. Keyingi tuzatishlar bilan joriy tuzilmaning samaradorligini tahlil qilish. Tashkiliy tuzilmaga ta'sir qiluvchi qoida ishlab chiqilmoqda, unda ma'muriy, funktsional va uslubiy xususiyatlarni ko'rsatadigan barcha tashkiliy aloqalarni tavsiflash kerak.bo'ysunish, faoliyat sohalari, bajariladigan funktsiyalar, munosabatlarni tartibga solish. Ish jarayoni sxemasi ham yaratilgan.
4. Ichki audit bo'limini tashkil etish.
5. Standart protseduralarni ishlab chiqish. Aniq iqtisodiy va moliyaviy operatsiyalarni nazorat qilish uchun rasmiy ko'rsatmalar yaratishni ta'minlaydi. Ular axborot sifati (ishonchliligi) darajasini baholash, resurslarni samarali boshqarish va mutaxassislar o‘rtasidagi munosabatlarni tartibga solish uchun zarur.

Nega ichki nazorat va audit kerak?

Bunday qarorning maqsadga muvofiqligi quyidagi tezislarda ifodalanishi mumkin:

1. Ijroiya organiga tashkilotning alohida boʻlinmalari ustidan samarali nazoratni taʼminlash imkonini beradi.
2. Auditorlar tomonidan oʻtkaziladigan maqsadli tekshiruvlar va tahlillar ishlab chiqarish zahiralarini aniqlash va samaradorlikni oshirish uchun zamin yaratish hamda rivojlanishning eng istiqbolli yoʻnalishlarini yaratish imkonini beradi.
3. Buxg alteriya hisobi va moliyaviy-iqtisodiy xizmatlarga, shuningdek, asosiy tashkilot, uning filiallari va sho'ba korxonalari mansabdor shaxslariga nisbatan ko'pincha maslahat funktsiyalarini nazorat qilish bo'yicha mutaxassislar bajaradilar.

Bunday hollarda, qoida tariqasida, maksimal qamrab olish va samaradorlikni ta'minlash uchun bitta umumiy sxema qo'llaniladi. Bu shunday ko'rinadi:

1. Ichki audit bo'limi tomonidan hal qilinishi kerak bo'lgan muayyan masalalar doirasi aniqlangan va aniq belgilangan. Ular uchun mos keladigan maqsadlar tizimi yaratilgankompaniya siyosati.
2. Maqsadlarga erishish uchun zarur boʻlgan asosiy funksiyalar aniqlangan.
3. Bir xil turdagi ko'rsatkichlarni guruhlarga birlashtirish va ular asosida ularni qayta ishlash, amalga oshirish va erishishga ixtisoslashgan tarkibiy bo'linmalarni yaratish.
4. Majburiyatlar, huquqlar va majburiyatlarni belgilovchi munosabatlar sxemasi ishlab chiqilmoqda. Buni har bir tarkibiy bo‘linma uchun ishlab chiqish, natijani nizom va ish tavsiflarida hujjatlashtirish kerak.
5. Tizimning barcha elementlarining bir butunga ulanishi. Tashkilot holatini aniqlash.
6. Ichki audit bo'limining korxona boshqaruv tuzilmasining boshqa qismlariga integratsiyasi.
7. Ichki mehnat standartlarini ishlab chiqish.

Shundan keyin ichki audit oʻtkazish haqida gapirishimiz mumkin.

Prinsiplar va talablar haqida

Samarali tizimni olish uchun nima qilish kerak? Buning uchun quyidagi fikrlarga rioya qilishni ta'minlash kerak:

1. Ma'suliyat printsipi. Unda qayd etilishicha, ichki audit o‘tkazilganda audit o‘tkazayotgan shaxs (shaxslar guruhi) o‘z xizmat vazifalarini lozim darajada bajarmaganligi uchun intizomiy, ma’muriy va iqtisodiy javobgarlikka tortilishi lozim.
2. Muvozanat printsipi. Oldingi bilan uzviy bog'liq. Unda aytilishicha, auditorga nazorat funktsiyalarini ularni amalga oshirish vositalarini taqdim etmasdan berib bo'lmaydi. Bundan tashqari, ish faoliyatida foydalanilmaydigan ortiqcha hech narsa chiqarilmasligi kerak.
3. Ogʻishlar haqida oʻz vaqtida xabar berish tamoyili. Uning so'zlariga ko'ra, ichki audit o'tkazilayotgan davrda aniqlangan har qanday qo'shimcha ma'lumotlar imkon qadar tezroq boshqaruv bo'g'iniga o'tkazilishi kerak. Agar bu talab bajarilmasa va istalmagan og'ishlar kuchaysa, boshqaruvning o'zi ham ma'nosi yo'qoladi.
4. Boshqariladigan va boshqaruvchi tizimlar oʻrtasidagi muvofiqlik printsipi. Unda aytilishicha, boshqaruv tizimi samarali va adekvat maʼlumotlarni tekshirish imkonini beradigan darajada moslashuvchan boʻlishi kerak.
5. Murakkablik printsipi. Unda aytilishicha, toʻliq ichki nazorat va audit har xil turdagi obyektlarni qamrab olishi kerak.
6. Vaziyatlarni ajratish printsipi. Unda mutaxassislar o‘rtasida vazifalarni shunday taqsimlash nazarda tutilganki, ular hokimiyatni suiiste’mol qilishni minimallashtiradi va shaxslarga muammoli faktlarni yashirishga yo‘l qo‘ymaydi.
7. Tasdiqlash va ruxsat berish tamoyili. U tegishli mansabdor shaxslar tomonidan o‘z vakolatlari doirasida amalga oshirilayotgan barcha moliyaviy-xo‘jalik operatsiyalarini rasmiy muvofiqlashtirishni ta’minlashni nazarda tutadi.

Muvaffaqiyat uchun asosiy talablar

Biz allaqachon ichki auditni juda yaxshi yoritganmiz. Samaradorlik darajasini oshirish uchun zarur bo'lgan fazilatlar:

1. Buzilish da'vosi. Tashkilotni yoki uning xodimini (ularning guruhini) noqulay ahvolga soladigan va og'ishlarni bartaraf etishni rag'batlantiradigan muayyan shart-sharoitlarni yaratish zarurligini ta'minlaydi.
2. Bir shaxsga notoʻgʻri xabar berishga va/yoki suiisteʼmol qilishga olib kelishi mumkin boʻlgan asosiy boshqaruv vositalarining haddan tashqari koʻp toʻplanishiga yoʻl qoʻymaslik.
3. Ma'muriyat manfaatini talab qiladi. Nazorat va boshqaruv xodimlarining adolatli va o'zaro hamkorligi ta'minlanishi kerak.
4. Ichki nazorat metodologiyasining muvofiqligi (qabul qilinishi) talabi. Maqsad va vazifalarning oqilona va maqsadga muvofiq bo'lishi, shuningdek, bajarilgan funksiyalarning taqsimlanishini ta'minlaydi.
5. Doimiy takomillashtirish va rivojlanish talabi. Vaqt o'tishi bilan eng ilg'or usullar ham eskiradi. Shuning uchun tizim moslashuvchan bo'lishi va yangi vazifalarga moslashtirilgan bo'lishi kerak, hatto tuzatishlar bilan ham.
6. Ustuvorlik talabi. Kichik operatsiyalarni nazorat qilish haqiqatan ham muhim vazifalardan chalg'itmasligi kerak.
7. Keraksiz nazorat bosqichlarini istisno qilish. Qo'shimcha mablag' va mehnat sarflamasdan, faoliyatni oqilona tashkil etish kerak.
8. Yagona javobgarlik talabi. Harakat va kuzatish talabi bitta markazdan (individual yoki muayyan guruh) boʻlishi kerak.
9. Reglament talabi. Ichki nazorat tizimining samaradorligi to'g'ridan-to'g'ri normativ hujjatlarda nima va qancha muammolar ko'zda tutilganiga bog'liq.
10. Potentsial funktsional almashtirish talabi. Agar ichki nazorat sub'yektlaridan biri vaqtincha ko'rib chiqish jarayonidan voz kechgan bo'lsa, bu protseduralarga salbiy ta'sir ko'rsatmasligi yoki faoliyatni to'xtatmasligi kerak.

Samaralilik va samaradorlik haqida

Tashqi va ichki auditni solishtirganda, ikkita muhim lager tashkil etiladi, ularning har biri eng mos keladigan narsa haqida o'z nuqtai nazariga ega. Ular o'z pozitsiyalarini jiddiy dalillar bilan tasdiqlaydilar. Shunday qilib, yaxshi ichki audit tashkilotdagi ichki mexanizmlarni bilishga asoslanishi va ko'plab potentsial xavfli yoki istiqbolli nuqtalarni aniqlashi mumkin, tashqi mutaxassislarni jalb qilish esa shaxsiy xushyoqishni minimallashtirish va auditning xolisligini ta'minlash imkonini beradi. Umuman olganda, har bir tashkilot, sharoitga qarab, kimning xizmatlaridan foydalanish to'g'risida mustaqil qaror qabul qiladi, lekin o'z ishining natijasini yaxshilash menejerlarga bog'liq.

Ichki nazorat samaradorligini qanday yaxshilash mumkin?

Biz hammamiz kamroq resurslar bilan ko'proq narsani xohlaymiz. Ichki audit jarayonini ko'rib chiqish va uning samaradorligini oshirish mumkinmi? Juda. Buning uchun nima qilish kerak? Eng oddiy variant - axloqiy me'yorlar va professional standartlarni ishlab chiqish. Agar ular etarli bo'lsa, unda ularga rioya qilish ishning yuqori sifatiga erishishga imkon beradi.

Bundan tashqari, yuqori rahbariyat vaqti-vaqti bilan ichki nazorat tizimini tekshirishi kerak. Inspektorlar nima qilishlari kerak? Ularning ideal portreti nima? AQSHda 1941-yildan buyon ichki auditorlar instituti faoliyat yuritib kelmoqda. Rossiya Federatsiyasida bu tuzilma endigina paydo bo'la boshladi, shuning uchun biz chet ellik hamkasblar tajribasidan foydalanamiz. Ichki auditorlar institutibir qator tavsiya hujjatlarini chiqardi, unda asosiy garov:

1. Mustaqillik. O'z vazifalarini xolis bajarish va ob'ektiv hukmlarni ifodalash nazarda tutilgan. Shu bilan birga, siz hamkasblar fikriga ishonishingiz shart emas.
2. Obyektivlik. Bu nuqta to'g'ridan-to'g'ri avvalgisidan kelib chiqadi. Ob'ektivlik ishni mahorat va halollik bilan bajarishni talab qiladi. Hisobotni tuzishda mutaxassis faktni taxminlardan aniq ajratishi kerak.
3. Sodiqlik. Bu shuni anglatadiki, ichki auditorlar natijalarni obro'sizlantirishga olib kelishi mumkin bo'lgan nomaqbul yoki noqonuniy harakatlarga bila turib kirmasligi kerak.
4. Mas'uliyat. Mutaxassis ishni faqat o'z imkoniyatlari va kasbiy vakolatlari doirasida bajarishi kerak deb taxmin qilinadi. U oʻz qilmishlari uchun ham javob berishi kerak.
5. Maxfiylik. Vazifani bajarish jarayonida foydalanilgan ma'lumotlardan ehtiyot bo'lish kerak.

Yakuniy misol

Maqolaning oxiri. Biz allaqachon ichki audit nima ekanligini ko'rib chiqdik. Misol olingan bilimlarni mustahkamlaydi. Aytaylik, bizda tijorat tuzilmasi bor. Ish hajmi va aylanmasi o'zgarmagan bo'lsa-da, to'satdan daromadning pasayishi qayd etila boshlaydi. Buning sababini aniqlash uchun ichki moliyaviy audit boshlanadi. Dastlab, pul mablag'larining harakatini tavsiflovchi hujjatlar bilan tanishish,operatsiyalar va boshqalar. Dizaynning to'g'riligi va qalbakilashtirish belgilarining yo'qligi o'rganilmoqda. Agar bu holda hech qanday shubhali narsa topilmasa, ichki moliyaviy audit haqiqiy vaziyat va hujjatlarda ko'rsatilgan vaziyatni solishtirish bosqichiga o'tadi. Misol tariqasida, omborda ko'rsatilgan materiallar, blankalar, jihozlar haqiqatan ham mavjudligini tekshiradi. Sarf materiallariga ham e'tibor qaratiladi. Shunday qilib, agar bitta mashina kuniga 100 kilometr masofani bosib o'tsa va ayni paytda 50 litr benzin sarflashga muvaffaq bo'lsa, bu shubhali bo'lishi kerak. Tanqislik, isrofgarchilik va o'g'irlik paydo bo'lishining barcha mumkin bo'lgan tomonlarini diqqat bilan o'rganish kerak. Ichki audit tugagandan so'ng, aniqlangan muammolarning kuchayishiga yo'l qo'ymaslik va tegishli tezkor tuzatish choralarini ko'rishga yordam berish uchun hujjatlar zudlik bilan yuqori rahbariyatga topshirilishi kerak.